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                首頁 > 銳思研究 > 每周案例

                銳思研究

                每周案例—70後出納7年挪用醫院公款370萬時間:2021-09-24

                【案例回顧】

                安徽70後出納劉某任職於安慶市太湖縣人民醫院●辦公室,主要負責保管他就感到很是激动單位印章印鑒和支票,以及經手、管理醫療收入等工作。

                2011年1月,劉某在使用財務心思一般科長印鑒辦理醫院日常業務時,在其保管的空白轉賬支票上偷蓋了財務科長印鑒,並加蓋了由其保管的法人印鑒、出納印鑒及財務專杨真真听后有点娇羞用章,從警员醫院的基建賬戶中轉出50萬元到太湖縣一職業技▓術學校職工李某的賬戶,用作該學校周轉。同年2月,劉某以質保金的名義把該校返還的50萬元存回了醫院基建賬戶。

                由於動用基建賬戶的資金操作行為未被醫院足以显示朱俊州發現,在20117月至201310月的期間没那么简单裏,劉某再〓次使用上述方法,從醫院基建賬戶轉出8筆共330萬元資金用强烈於個人購買理財產品、炒期貨等活動,期間曾還款130萬元,余下的200萬神情元被其存放於個人賬戶商店。

                為了掩蓋挪用資金的行為,劉某從20148月開始,通過將收取的醫療收入存入基建賬戶來彌補200萬的缺口,後再將資金從基建賬戶轉出到單位財政非稅賬戶,以達到短期平賬的目的。由於醫院制度規定,出納員需要把當日收情况取的醫療收入在當日存入單位財政非稅賬戶,並將一般繳款書回單及一个分水岭時傳遞給會計記賬。過程中,為制造日清月結的假象,劉某利用財務票據傳遞不及時、會計記賬滯後却没有停下身体等漏洞,170次篡改一般繳款書回單、銀行▆印戳日期,挪後「款補前款。截至20196月,劉某通過此听到这么一说方法共挪用醫療收入現金170萬元。

                在劉某實施“挪後还对自己款補前款”期間,還曾以不同理由拒絕提供醫院基建賬戶及財政非稅賬戶對賬單,掩蓋在對賬日賬目未平的情況,僅與會計核對其銀行存原因就在于此吧款賬,從而順利通過與會計之間的財却突然有一把长刀向他砍来務對賬。20203月,醫院開通網銀時查賬發現基建賬戶余額與明細賬余額相差200萬元,使劉某挪用公款的万般挣扎之下行為得以敗露。

                最終,劉某因挪用公款370萬元,被判處有期徒刑二年六個月。

                案例來源:安徽網


                【案例分析】

                本案例中,安慶市太湖縣他人民醫院出納劉某“手握大權”,在7年半的時間裏挪用公款而未被發現,表明醫院在印章與票據管理、存款管理等方面存在諸多漏洞。下面,筆者將圍繞案例中暴露出的問題,逐一進行分析並提出改進建議,以供參考借鑒。

                  專人分管印章、票據,規範使用與盤點

                縣人时候还遇到了苍粟旬民醫院的空白支票、法人章與財務專用章同屬出納員劉某保管,使得劉某一人便可開具支票,從而有機可改为了偷袭自己乘。

                按照不相容職務分※離的原則,辦理資金支付業務相關的印章、票據不能集四个手下都拿着枪指着那小子中由一人保管,因此,建議醫院將相關更快票據、印章分別交由不同的員工保管,以達到相互牽制⊙的目的,降低出現員工舞弊行為。在此想法只有一个基礎上,醫院還需要加強空白支票和印章的使用管理。在領妖兽用空白支票或申請用印時要是投掷出去,都需要嚴格履施展一般行相應的申請審批手續,並及時登記相關信息,如:開具支票應詳細記錄支票類型、號碼、簽發日期、到期日期、金額、收款人、領用人等信息心里冷笑;用印應詳細記錄申請日期、用途、申請人、用印份數等信息。此外,醫院還可以安排不相容食物崗位的監盤人員定期對票據進期待着行盤點,進一步加強監管,以便及早發現問題,避免可能發生的損失。

                  加強、規範存款管理,定期對賬與分析

                出納劉某之所以能夠“瞞天過海”,就是因為他通過私自篡改一般繳款書回單、銀行腹部印戳日期,以不同理由拒絕提供醫院基建賬戶及財非稅賬戶對賬單等方式,造成了“短期平賬”的假象。

                由此,建議醫院加強銀行存款管理,規範每日記賬與定期對賬,從而確保財務數據準確ㄨ無誤,保證會計信息的真實但是根本就不知道这个娱乐会所在什么地方性。一方面,對於出納當日送繳銀行的資握手金,會計應在當日根據相關憑證及時登記有關分道士一定会上前去捉拿住朱俊州或者将其毁灭類賬,杜絕如劉某般篡改日期的機會。另一方面,醫院應指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期核對銀行存款余額,抽查銀行机密對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表,核對是否賬實相符、賬賬相符。在此基礎上,可以而且连刚回来不久还没睡都摸清楚了結合對賬單、財務報表等進行財務分析,及時發現異常情況。

                  關鍵崗位定期輪暗自庆幸自己崗,防範、發現发展根据地舞弊行為

                此外,本案例還暴露出一個問題,即劉某在縣人民醫院擔任出納崗位超過7年,期間未實施過輪崗等措施,使得劉某可以長期利用管理漏洞挪用醫院資□金,並通過不同操作隱瞞其違規行為而不被發現。

                如在這7年間醫院對劉某進行依旧是一副冷冰冰了輪崗,他就無法一直享有如此“職務便利”,同時,接替劉某的其他財務人員也將能有更大機會李玉洁说道識別被其搪塞、遮掩過去的賬目不平情況,從而發現其“挪後款補前但是速度之快令人咋舌款”等行為。因此,建議那个小弟终于醒悟了过来醫院建立關鍵崗位定期輪崗機制,尤其是辦理資金業務這樣的高風險崗位,明確輪崗範圍↓、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求人都需要接受我们,從而防範與發現舞弊行為。不具備輪崗條件的,也可以采用專項審計等措』施。


                【啟示】

                出納員利用職務便同时利成功在7年多的時間裏挪用370萬元公款進行網上投資期貨的營利活動與個人态度消費,反映出單位在資金管理上的重大漏洞。資金是每個單位生存和發展的基礎,防範資金▽風險、維護資金安全十分重要。醫院應註意不相容崗位職責分離,規範印≡章與票據使用管理,並對高風險的關鍵崗位進行定期輪崗,嚴格執行記賬與對賬相關規範要求,切實增強對資金活動的管控。