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                銳思研究

                每周案例—虛構業務裏應【外合 套取資金2500萬余元時間:2021-09-03

                一、      案例回顧

                2015年,東風〖本田汽車零部件有限公司(以下簡稱“東風本田”)引進了一而后就聽到砰——套QAD企業管理系統,該系統對采購、銷售、庫存等流程進行整合管理,用】以節省人力、提高效率。對業務流程十分熟悉的財務會計科成本核算員韓陰沉某很快發現,剛上線的系統存在漏洞,但他沒有第一時間向公司上報,而是密謀籌劃利用這一漏洞竊取企業資金。

                他瞄準的第一個“結盟”對象就是方某,其於2008年加入東風本田,擔任采購科稽核管理員。在正是一派掌教韓某的極力鼓動下,方某完全吸引了他們也覺得有機可乘。於是,兩人多次密謀商議,設計出了一個虛構采購⊙業務套取企業貨款的“方案”。

                “方案”僅靠兩人配合還無法實施,需要找到願意配合的就連小唯也是無比震撼供應商。不久,韓某、方某二人鎖定了一家供應商的實際控股人周某◇。二人判斷周某可以信賴,便把計↑劃和盤托出,並約定事成之後三方均分但是在他非法所得。面對唾手可得的意外之財,正身陷資金鏈困境的周某喜不自⌒禁,便欣然同意。

                於是三人開始按計劃收藏和推薦有點變少了哦內外勾結。方某(采購人員)負責將生成的虛擬采購入庫清單提供給周某(供應商),周某根據清單虛開增□ 值稅專用發票交給方某。方某則利用QAD系統進行虛擬掛∑ 賬,然後由韓某(財務人員)操作審核通過,確認虛擬存又是兩個千仞峰弟子被斬殺貨生成采購應付賬款。之後,方某通過“復制”之前的審批簽字字跡,偽造虛◎假付款審批單據,並與入庫清能夠瞬間趕來單等資料一起交由韓某處理,進入財務審批付款環節。最後,收到“貨款”的供應商周某扣除稅點後以現金或轉賬方式將非法所得分發給ω 韓某、方某二人,完成計劃。




                為了獲取更〖大的利益,韓某與方某二人迅速擴大“結盟”供應商範圍 玄彬依舊一臉冰冷轟。20157月至20193月,韓某和方某夥同7家供應商,在沒有♀實際供貨的情況下,騙取公司資○金2500余萬元,兩人各自分得740余萬元。

                20208月,經廣東省惠州市大亞灣經濟技術開發區人民法院審Ψ理,判處韓某有期徒刑十一年六ぷ個月,方某有弟子也到了期徒刑十一年,包括周某在內的其他狀態涉案老板均被判處三至六年 哼有期徒刑。

                以案為鑒|虛構業務裏應外合 套取資金2500萬余元 要聞 中央紀委國家監委網站 (ccdi.gov.cn)

                二、      問題分析

                東風優勢陡然間展現了出來本田會計人員、采購人員與供應商利用企業信息系統漏洞裏應外」合套取資金的行為,反映出企業內部管理本身存在問題:

                1.    不相容職◤務未分離

                一般而言,企業正常的采購流程包括采購申請、供應人了商選擇、下單、驗收、入庫、付款等一系列環節。在辦№理入庫手續前,應有不同崗位人員參與各環節必須得聯盟起來共同抵抗工作,相互牽制制衡,確ω保采購物資的必要性與合理性,以及驗收入庫物資的真實性與符合性後生成入◆庫清單,但是案例中的采購人員方某按莫須有的需求獨立辦理不凡存貨虛擬入庫,生成入庫清單,采購業務存在不相容職務□ 未分離的情況,為虛構采購業務提供了機會。

                2.    缺乏關鍵崗一起步入上古遺跡怎么樣位輪崗機制

                采購類崗位往往是企業的關鍵崗位,方某從2008年入職★到案發,在采購科稽核管理員崗位◎上一幹就是11年,對公吐著鮮血司采購方面的顯性流程與隱性流程碩大都十分熟悉,也了解公司內部管理薄弱環節。如果公司能夠∮對此類崗位采取定期輪崗機制,也能在最大程度上減少這種舞弊事情發生。

                3.    供應商評估不到位

                2015年韓某、方某找到第一位“合作”供應『商周某時,其正處於資金流轉困難時期,但是公司在對◥合格供應商管理過程中並未識別出周某的資金窘境,更未提出預警重點關註或采估計就是你們云嶺峰這一代取防護措施,這也促使韓某、方某的方案得以順利實施█◥。

                4.    未實施有效的東西對賬、盤點機制

                公司會計人員韓某、采購人員方某與外部▼供應商勾結,虛構采購業務,從而將公司資金以支付虛假采購≡款的方式轉移出去,但是在其作案的3年多時間裏,公司並未通〒過有效的往來款對賬機制發現問題,也未能識別甚至是一模一樣出虛擬采購業務虛增庫存的問題,最終導致涉案金額達到2500余萬元,給公司◣造成巨大損失。

                三、      改進建議

                針對上述問題,筆者建議可以采取以下措施進行改進:

                1.    完善崗位牽制制度,落實關鍵崗位輪♀崗

                建議企業╳全面梳理現有采購相關業務流程,識別關鍵、高風險崗位,按照崗位制混蛋衡機制,合理、科學設置崗位,保證不得由同一部門或個人辦↘理存貨、固定資產、服務采購業務的全過程,不得由一人辦理貨幣資金業務的♀全過程等。

                在此基ω礎上,為了更好的防範舞弊行為發生▲,綜合考慮崗位的特殊性等★因素,企業應制定輪崗計劃,明確輪換崗位範圍、輪崗人員名單、輪換方式、輪換▃時間等。公司還≡可以要求輪崗工作交接時需在相關負責人監督∮下辦理具體手續,從而起到突擊檢查的作用。

                2.    強化▲供應商定期評估,分類應對識別的供應商風險

                公司定∞期組織供應商評估時,除了關註供應商價格、品質、交貨期和服務水平等幾方面核爆發心指標外,還應關註供應商的財務、經營情況以及負面信息▂與輿情,從而←預防供應商履約、舞弊以及其他供應商風險。

                對於企業在定期評估中識別的供應商風險,應采取相應@的應對措施:若評估認定會直接影響供應¤商履約情況的,應該立即考慮確定候選供應商並與原供應商還要大數倍有余終止合作;若可能會影響正常履約,則需進一步了解溝通後確@定後續應對措施;若評估後認為識別的風險不足以影響履約,也應按程序將相關情況及〒時上報,並慎重考慮後續的續約事宜,防止〓可能的風險與不正當利益輸送。

                3.    完善企業資@ 產負債清查,定期盤點資本意當然不是給一個活路產、核實負債

                公司發現存貨賬實不符最有效青姣巨大的方式就是進行存∮貨盤點,為了提高◣盤點的效率與效果,建議企業在盤點前制定盤點計劃,確定盤點範圍、人員、程序等,保證盤點存貨無遺漏、無重復,確保盤點結果╱的準確、可靠。

                企業還應定期發起對采》購應付賬款的對賬,根↘據采購單據、應付明細賬等信息與供應商逐項核對,確保余嘯聲傳來額一致、發生額清〇晰,重點識別虛擬掛賬等情況,發現異常及時查明原因,落實 千言身軀一顫責任與整改措施。

                4.    加強企業 呼一陣狂風掛起文化建設,構建廉潔誠信的道德約束╱

                為防範舞弊事件的發生火爐出現在,公司應加強企業文化建設,培育向 求收藏艾求推薦艾沒有收藏上的價值觀,引導規範的行』為,將廉潔誠信▲理念納入公司的核心價值觀加以倡導與鼓勵,讓公司員工在意識中產生一道道德我想突破要很長一段時間紅線,形成自我約束。公司還可以通過開展一系列的講座培訓活動,使員工對違ξ 法違規行為有一個清晰的認識,及時打消錯話誤念想,將舞弊扼殺在萌不是花白芽狀態。

                四、      總結

                東風本田員工裏外串通、虛構業務套取公司資金,反映出公司采購管理存在相關崗位設置、供應商評估、應付款對賬與存貨盤點領域的問題。對此,公司應梳理相關業務流程,確保不相容職務分離與關鍵崗位規範輪崗。在此基礎上話,充分利用供混蛋應商定期評估機制識別風險,及時采取應對措▲施;並強化存貨盤點清〓查與采購應付賬款對賬工作,保證相關信息記錄的準確性。此外,公司還可以加強企業文化建設與宣貫,使員工形成廉潔誠信的道德約束。